Vulnerabilidades y asimetrías en la legislación de los instrumentos derivados financieros: una propuesta de directrices para una reforma fiscal en este sector

La investigación realizada es del tipo cualitativo del tipo investigación-acción, donde una vez definida el problema y el marco referencial, propiciamos un cambio que sirva de base para orientar la toma decisiones. La hipótesis de partida es que la legislación argentina no contempla adecuadamente a...

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Detalles Bibliográficos
Autor principal:	Jáuregui, María de los Angeles
Otros Autores:	Chanuar, Jorge Luis
Publicado:	2018
Materias:	Derivados Financieros Normas contables Evasión impositiva
Acceso en línea:	http://bibliotecadigital.econ.uba.ar/econ/collection/tpos/document/1502-1743_JaureguiMA http://repositoriouba.sisbi.uba.ar/gsdl/cgi-bin/library.cgi?a=d&c=tpos&d=1502-1743_JaureguiMA_oai
Aporte de:	Repositorio Digital de la Universidad de Buenos Aires (UBA) de Universidad de Buenos Aires

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description	La investigación realizada es del tipo cualitativo del tipo investigación-acción, donde una vez definida el problema y el marco referencial, propiciamos un cambio que sirva de base para orientar la toma decisiones. La hipótesis de partida es que la legislación argentina no contempla adecuadamente a los IFDs. El esquema que preparamos al elaborar nuestra propuesta, permitió analizar los problemas aquí planteados y formulamos propuestas de solución a los problemas en cuestión, por ende, la tesis se concentra en proponer los lineamientos que deberían seguir los legisladores y las autoridades fiscales, para elaborar un cambio en el sistema tributario que permita establecer un marco apropiado para los IFDs en términos de certeza, consistencia, equidad y flexibilidad. Entre los problemas centrales identificados en la legislación impositiva se encuentran: a) Vacíos legales, en lo que atañe a la imputación de los resultados a los distintos periodos fiscales b) Incertidumbre sobre la posibilidad de computar como pago a cuenta de Impuesto a las Ganancias, los gravámenes análogos pagados en el exterior. c) Incertidumbre sobre la obligación de declarar como gravada la ganancia en las opciones de compra de bienes con Cotización (por ejemplo acciones) ante el ejercicio de las mismas, adquiriéndolos a un precio menor que el vigente en el mercado a ese momento. d) Falta de definición respecto del tratamiento tributario en los Impuestos Patrimoniales (Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta e Impuesto sobre los Bienes Provinciales) y también de Impuestos Provinciales y Municipales e) Claro incentivo a prácticas de planificación fiscal abusiva Se propone por lo tanto una reforma impositiva que: — Establezca, modifique y complemente la legislación de fondo para dar seguridad y certeza a los contratantes en la utilización de estos instrumentos, y que a su vez delimite el alcance de su concepto, las tipologías admitidas y las implicancias jurídicas, facilitándose además el tratamiento tributario. — Revise el concepto de fuente a la luz de la legislación de otros países, esclareciéndose la posibilidad de computar como pago a cuenta los impuestos análogos pagados en el exterior, y a su vez que gravar con una retención en la fuente al sujeto no residente por las rentas de operaciones de fuente argentina, con intenciones diferentes a cobertura. — Precise el concepto y alcance, de modo tal que se dé mayor certidumbre a la Administración Tributaria en su accionar de control y al Contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones. — Instaure un régimen de información por suministro periódico, para las operaciones celebradas con IFD, donde se indiquen fechas, montos involucrados, mercados o contrapartes (OTC), intermediarios, formas de pago, intención de la operación, partida o transacción cubierta, etc. — Establezca pautas para la imputación de los resultados por la operatoria con estos instrumentos, distinguiendo las operaciones de cobertura del resto, indicando para las primeras un tratamiento simétrico y congruente respecto de la partida o transacción cubierta, en tanto que en el resto de los casos, la generación de los resultados se producirá al cierre de cada ejercicio fiscal. — Precise la gravabilidad y el momento en que corresponderá imputar las ganancias ante opciones de compra (call) de productos o valores cotizables, en supuestos de adquisición a valores inferiores a los de mercado. — Saque mayor provecho a los CDI o a los Tratados para el Intercambio de Información, a efectos de validar transacciones con IFD cuando la contraparte o el mercado donde se opere se ubique en el extranjero, ya sea a través del intercambio de datos y las acciones de fiscalización conjunta, entre otras.
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